Каждый пятый российский предприниматель рассматривает дробление бизнеса как способ оптимизации налогов
Согласно последним исследованиям делового климата в России, около 20% отечественных предпринимателей серьёзно рассматривают возможность искусственного дробления своего бизнеса. При этом почти 7% опрошенных уже приняли окончательное решение и планируют применить эту схему в обозримом будущем. Эти цифры вызывают серьёзную обеспокоенность среди экспертов налогового права и представителей контролирующих органов, поскольку свидетельствуют о масштабном распространении практики, которая находится на грани законности.
Искусственное дробление бизнеса представляет собой разделение единой компании на несколько формально независимых юридических лиц с целью сохранения права на применение специальных налоговых режимов, прежде всего упрощённой системы налогообложения. Когда оборот предприятия приближается к пороговым значениям, установленным законодательством для УСН, собственники нередко принимают решение о создании нескольких аффилированных структур, каждая из которых формально соответствует критериям для льготного налогообложения. Таким образом, вместо перехода на общую систему налогообложения с её более высокой фискальной нагрузкой, бизнес продолжает пользоваться преимуществами упрощёнки.
История борьбы налоговых органов с дроблением бизнеса в России насчитывает уже более пятнадцати лет. Первые громкие судебные дела по этой теме появились ещё в конце 2000-х годов, когда Федеральная налоговая служба начала системную работу по выявлению подобных схем. За прошедшие годы была наработана обширная судебная практика, сформированы критерии, позволяющие отличить законную реструктуризацию бизнеса от искусственного дробления. К таким признакам относятся: единый центр принятия решений, общие сотрудники и материальные ресурсы, идентичные контрагенты, взаимозависимость учредителей и руководителей созданных компаний.
Эксперты отмечают, что рост интереса предпринимателей к схемам дробления во многом объясняется экономическими трудностями последних лет. Повышение фискальной нагрузки, инфляционное давление и общая нестабильность рыночной конъюнктуры заставляют собственников искать любые возможности для сокращения издержек. При этом разница в налоговой нагрузке между упрощённой и общей системой налогообложения может составлять весьма существенные суммы — порой речь идёт о миллионах рублей ежегодно. Неудивительно, что для многих предпринимателей соблазн сохранить эти средства оказывается сильнее страха перед возможными санкциями.
Между тем риски, связанные с применением схем дробления, весьма существенны. При выявлении искусственного разделения бизнеса налоговые органы производят консолидацию доходов всех взаимосвязанных компаний и доначисляют налоги исходя из реального совокупного оборота группы. Помимо самих недоимок, предпринимателю грозят значительные штрафы и пени за весь период применения схемы. В особо крупных случаях возможно возбуждение уголовного дела по статье об уклонении от уплаты налогов. Судебная практика последних лет свидетельствует о том, что налоговые органы выигрывают подавляющее большинство подобных споров.
Юристы и налоговые консультанты рекомендуют предпринимателям тщательно взвешивать все обстоятельства перед принятием решения о реструктуризации бизнеса. Существуют легальные способы оптимизации налоговой нагрузки, которые не несут в себе столь высоких рисков. К ним относятся использование различных налоговых льгот и вычетов, грамотное планирование инвестиций, применение амортизационных премий и другие инструменты, предусмотренные законодательством. При этом важно понимать, что любая реструктуризация должна иметь реальную деловую цель, помимо экономии на налогах.
Представители бизнес-сообщества, в свою очередь, указывают на необходимость пересмотра пороговых значений для применения специальных налоговых режимов. По их мнению, существующие лимиты давно не соответствуют экономическим реалиям и вынуждают успешно развивающиеся компании либо искусственно сдерживать свой рост, либо прибегать к рискованным схемам оптимизации. Диалог между властью и бизнесом по этому вопросу продолжается, однако кардинальных изменений в налоговом законодательстве пока не предвидится. В этих условиях предпринимателям остаётся лишь внимательно следить за правоприменительной практикой и принимать взвешенные решения, осознавая все возможные последствия.
